1月24-25日,全国税务工作会议在北京召开,总结了2023年税务工作,部署了2024年重点工作任务。在2023年,税务部门取得了许多监管改革成果,例如最高法、市监总局加入八部门常态化打击虚开骗税工作机制;智慧税务建设、税收大数据应用不断得到推进等等。同时,会议对2024年税务部门作了具体要求,其中第二部分“站位全局谋发展,坚定不移发挥和拓展提升税务部门职能作用”,重点对税务监管提出了改革的方向和要求。本文结合近年来的税务监管改革趋势和实践观察,分析揭示重点行业领域2024年的涉税风险变化和挑战。
一、依法依规组织税费收入,夯实国家财力根基
2024全国税务工作会议指出,2023年全国税务系统“始终坚持依法依规组织税费收入原则不动摇,守牢不收‘过头税费’底线,全年组织税费收入31.7万亿元,国家财力根基持续夯实”,到了2024年,仍要求各级税务部门要“扛牢依法依规组织税费收入主责,严守不收‘过头税费’的底线,尽心尽力把国家财力根基夯得更实、筑得更牢”,进一步强调税收监管的法治化。
根据《税收征收管理法》之规定,任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。在过去一段时间内,实践中存在一些税务工作人员、地方税务部门未能坚持税收法定原则,对税法的贯彻、落实程度不够,导致了一些问题,尤其是部分地方税务部门存在配合地方财政要求,多征税费的情况。对于税务部门而言,依法依规组织税费收入、坚决不受“过头税费”是一条不能逾越的红线。近年来税务系统内部始终要求不得违规或提前征税收费,不得拖延或打折落实减税降费,更不得损害纳税人缴费人合法权益;强调对征收“过头税费”、落实减税降费政策不到位的,发现一起整改一起查处一起。随着税务部门、税务工作人员的执法责任更加严厉,执法更加规范,上述不合法、不合规的现象就已经得到了极大地整治。
广大纳税人应当注意,在税收法定的落实下,减税降费和严查“过头税费”是国家税收征管的一体两面,既要确保税收优惠落到实处,又要避免执法不当侵蚀纳税人合法权益。根据此次会议披露的信息,“全年新增减税降费及退税缓费22289.9亿元,其中制造业及相关行业受益占比超四成,中小微企业受益占比超六成”。从中不难发现,2023年税收征管优惠向实体企业和小微企业倾斜,旨在助力经济回升,优化税收营商环境。因此,广大纳税人尤其是民营企业应当做到遵守税法、税收政策的规定,强化税务合规建设,把握减税降费的红利,确保各项税收优惠政策应享尽享。同时,如果认为税务机关征收“过头税费”,严重侵害其权益的,纳税人应当积极在法治的道路上化解纳税争议,避免错过法律救济的期限。
二、推进税务征管改革的数字化、智能化,建设“以数治税”
此次会议指出,要“持续深化税收征管改革,稳步推进全面数字化的电子发票推广应用,扩围上线全国统一的新电子税务局,深化拓展税收大数据应用,提升数字化智能化治理效能”,对2024年智慧税务建设提出了新的要求,“以数治税”不断推进。
2023年,随着全国统一规范的电子税务局初步建成并上线试点,全面数字化的电子发票稳步推广,智慧税务的“四梁八柱”基本形成。2024年,税务系统将进一步加大力度,深入推进税务征管智能化、数字化建设。
首先,在全国范围内将加快推广全面数字化的电子发票,以替代传统的纸质发票,这将极大地提升税收征管的效率,同时强化了对发票风险的监管。在2023年11月,全国已经实现了全部区域纳入到数电发票的开票、受票试点范围,目前的主要工作集中在推动更多企业使用数电发票。随着数电发票的推行,发票得以全流程、全链条受到监管。
值得纳税人注意的是,数电发票也可能涉嫌虚开。就在2023年,深圳公布了首起虚开数电发票的案件,该案中,犯罪团伙控制15户空壳小规模纳税人企业,在没有真实业务交易的情况下,涉嫌对外虚开生活服务类全面数字化的电子发票814份,价税合计金额754.61万元。因此,广大纳税人在享受数电发票带来的便利时,也要防范可能的虚开风险。
其次,深化拓展税收大数据应用,也是2024税务工作的关键一环。通过对海量税收数据的深度挖掘和分析,税务部门将能更准确地掌握税源情况,更有效地防范和打击税收违法行为,为税收征管提供强有力的数据支撑。通过这些数字化、智能化的征管手段改革,税务部门将进一步实现税收征管的精准化、高效化,提升服务水平和管理能力。
三、积极发挥八部门常态化打虚打骗机制的作用
此次会议指出:“着力加强和改进税收监管,进一步夯实征管基础,积极发挥八部门常态化打击涉税违法犯罪工作机制作用”,强调了八部门联合打击涉税违法犯罪工作的作用。八部门联合行动,将针对虚开、骗税等违法行为展开更加精准、有力的打击。通过加强信息共享、深化协作配合、强化联合惩戒,八部门将构建起一张无缝的监管网络,让涉税违法犯罪行为无处遁形。
在此次2024全国税务工作会议之前,2024年1月18日国务院新闻办在北京举行的税收服务高质量发展新闻发布会上,税务总局发言人指出,2023年,“税务部门共依法查处涉嫌违法纳税人13.5万户,挽回各类税款损失1810亿元,配合公安部门对8228名犯罪嫌疑人采取了强制措施,539名犯罪嫌疑人投案自首”,重点依然是打击虚开、骗税行为。2024年将会继续延续上述监管措施,努力维护法治公平的经济税收秩序。
需要关注的是,八部门常态化打虚打骗工作机制深化了部门联合协作的程度与效用,将更加有力地打击涉税违法犯罪行为。首先将加强信息共享和沟通协作,打破部门间的信息壁垒,实现了涉税信息的实时共享和快速响应。这将有助于及时发现和查处涉税违法犯罪行为,防止其蔓延和扩散。例如,市场监管部门掌握公司的成立、股权变动、注销等信息;法院则掌握民事案件中纳税人取得的合同收益、违约责任收益、物权和股权变动等信息。通过此类信息的推送和共享,将极大丰富税务机关稽查选案的来源,突出未来税收征管的方向和重点。
其次,部门联合还将强化联合惩戒力度,对查实的涉税违法犯罪行为,将依法依规进行严厉处罚,并公开曝光典型案例,对潜在的涉税违法行为人形成强大的震慑效应。
四、加强对高风险重点领域靶向整治,推进精准监管
此次会议指出,要“加强对高风险重点领域靶向整治,深入推进精准监管和以查促治”。不过,会议并未对高风险重点领域提出明确的范围。在1月18日的税收服务高质量发展新闻发布会上,总局领导提出将“聚焦重点行业和重点领域涉税违法风险开展专项整治”,其中点名了“文娱领域税收监管”。
除了文娱领域外,在2023年期间,税务总局等八部门也曾就高风险重点领域监管提出要求。包括:
一是持续打击虚开发票、骗取出口退税的涉税违法犯罪行为。2023年5月总局例行发布会上,总局领导提出:在坚持“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举策略的基础上,探索运用国际情报交换手段协助调查取证,打击骗取出口退税行为。2023年7月,在全国七部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会上,最高人民检察院领导表示:“检察机关将持续提高政治站位,重点打击利用买单配票、循环出口、低值高报等方式骗取出口退税,以虚开手段骗取留抵退税、财政返还和政府补贴,利用空壳公司暴力虚开等严重涉税犯罪。”
二是根据2023年以来税务总局通报案例,以及地方曝光的典型案例,大量案件反映了加油站偷税;文娱领域偷税;违规享受研发费用、加计抵减等税收优惠政策;以及部分医药、再生资源、农产品收购等方面的问题。因此,涉及农产品、大宗商品购销、外贸出口退税、再生资源等行业依然是税务部门重点监管的高风险重点领域。
五、严肃治理地方违规招商引资中的涉税问题
此次会议指出,要“严肃治理地方违规招商引资中的涉税问题,严格抓好税费政策统一规范执行,严禁税务部门和税务干部参与配合违规招商引资”。这一工作要求,是今年以来多部门共同提出要着重解决的问题。在2024年1月11日召开的全国审计工作会议,就提出“深入揭示一些地方招商引资中违规出台小政策、形成税收洼地等问题,严肃查处违规返税乱象”的工作要求。1月18日的税收服务高质量发展新闻发布会,总局领导也提出:2024年要“严肃查处违规招商引资中的涉税问题”这一工作要求。
以往,财政奖励和税收返还在地方招商引资策略中占据着重要地位,是吸引投资的关键手段,也是许多初创企业得以生存发展的基石。然而,近年来这些政策在合理性、合法性上面临着诸多争议,国务院多次提出要求,对地方的政策进行逐步的清理和规范。
在这种背景下,企业经营陷入了两难的境地:一方面要维持正常运营和发展,另一方面又必须应对政策调整带来的合规压力、经济压力。为了继续稳健经营,纳税人必须更加重视税务合规工作,不仅要确保在业务开展之初就与税务机关充分沟通,明确业务的合规性以及相关政策的适用范围,还要在日常经营中持续关注相关税收法律法规的变化,避免未跟随政策调整业务导致出现违规行为。
税务合规不仅是企业应对政策调整的必要举措,更是企业长远发展的基石。只有保持高度的税务合规意识,企业才能在日益严格的税收监管环境中立于不败之地,实现可持续发展。因此,纳税人必须充分认识到税务合规的重要性,将其作为企业经营的核心理念之一,贯穿于企业发展的始终。
六、小结:加强税务合规,实现企业健康发展
税收监管和税务执法的法治化是建设现代化税收体系的重要基石。随着我国税收法定的不断实施,明确的税收法律法规体系基本形成,将不断促使公正、透明、高效的税收监管机制的形成,实施严格规范的税务执法。税收法治化不仅保障了国家财政收入的稳定与可持续,而且有效维护了市场经济秩序和纳税人的合法权益。因此,纳税人应当持续加强对税务合规的建设,不断提升税务管理水平,适应日益规范的税收监管和执法的法律环境,实现企业的稳健发展和长期利益。当税务风险爆发或者发生税企纠纷,积极通过法律途径寻求救济渠道,维护自身权益。
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