税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。
关于税务稽查的详细介绍：
目的
- 保障税收法律法规的正确实施，确保纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务和扣缴义务，维护税收秩序。
- 查处税收违法行为，通过检查发现并纠正纳税人、扣缴义务人在税务申报、缴纳等方面存在的问题，对偷逃税等违法违规行为进行打击，防止国家税收流失。
- 促进纳税人、扣缴义务人提高纳税遵从度，使其更加准确、规范地办理税务相关事宜，增强依法纳税的意识。
稽查对象
- 各类纳税人，包括企业（如国有企业、民营企业、外资企业等）、个体工商户等，无论其规模大小、行业类型，只要在税务机关管辖范围内依法负有纳税义务的主体都可能成为稽查对象。
- 扣缴义务人，即依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，比如企业为员工代扣代缴个人所得税，这些扣缴义务人也会被纳入税务稽查范围。
稽查内容
- 税务申报情况：检查纳税人、扣缴义务人是否按照规定的期限、内容、方式等如实申报纳税，是否存在虚报、瞒报收入，少报、漏报应纳税额等情况。例如，查看企业是否如实申报了营业收入、成本费用等，是否准确计算并申报了应纳税所得额及相应税款。
- 税款缴纳情况：核实纳税人、扣缴义务人是否按时、足额缴纳已申报的税款，有无拖欠、截留税款等行为。比如，检查企业是否在规定的纳税期限内将应缴的增值税、企业所得税等税款缴纳入库。
- 发票使用情况：审查纳税人、与发票相关的行为是否合规，包括发票的开具、取得、保管等环节。例如，检查企业开具发票是否符合规定的格式、内容要求，是否存在虚开发票（如无真实交易而开具发票）、非法取得发票（如购买假发票）等问题。
- 账务处理情况：查看纳税人、扣缴义务人内部的账务记录，检查其会计核算是否准确、规范，是否按照会计准则和税收法规的要求进行记账，是否存在通过账务处理手段掩盖真实纳税情况等行为。比如，检查企业是否通过虚增成本、减少收入等账务操作来降低应纳税额。
稽查程序
- 选案：税务机关通过多种方式确定稽查对象，如根据税收征管信息系统中的数据分析（如税负率异常、申报数据异常等）、群众举报、上级交办、专项检查任务等途径选取可能存在税务问题的纳税人或扣缴义务人。
- 检查：稽查人员按照法定程序对选定的对象进行实地检查或调阅相关资料进行检查。检查方式包括现场查看、查阅账簿、凭证、报表等财务资料，询问相关人员等。例如，稽查人员到企业办公场所查看其实际经营情况，查阅企业的总账、明细账、记账凭证等资料，询问企业财务人员、管理人员等有关纳税情况。
- 审理：在检查结束后，将检查结果提交给专门的审理部门进行审理。审理部门会根据税收法律法规对检查结果进行审核，判断检查人员的发现是否准确、合法，是否足以构成税务违法行为，以及确定相应的处罚措施（如果存在违法行为）。
- 执行：如果审理部门判定存在税务违法行为并确定了处罚措施，那么就由执行部门负责将处罚决定付诸实施，包括督促纳税人、扣缴义务人缴纳罚款、补缴税款等。例如，向纳税人发出补缴税款和罚款的通知，并监督其在规定期限内完成缴纳。
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