什么是偷税？公司是如何偷税的？

偷税是指"纳税人伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报仍然拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的"行为。对偷税行为，税务机关一经发现，应当追缴其不缴或者少缴的税款和滞纳金，并依照税收征管法的有关规定追究其相应的法律责任。构成偷税罪的，应当依法追究刑事责任。

偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为1。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，以下行为属于偷税：

1. 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证：如平时不按税法设置账簿，为应付检查编造假凭证、假账簿；或对已有的真实账簿和凭证进行篡改、合并或删除，账外设账、账外经营等。
2. 在账簿上多列支出或者不列、少列收入：常见的方法包括明销暗记；将产品直接作价抵债款后不记销售；已经销售而不开发票或以白条抵库不记销售；用罚款、滞纳金、违约金、赔偿金冲减销售收入；将展品或样品作价处理后不按销售记账等。此外，多行开户，同时使用，而只向税务机关提供其中一个，隐瞒大量实际收入，也是常用手段。
3. 经税务机关通知申报而拒不申报：纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的；尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报，仍然拒不申报纳税的行为。
4. 进行虚假的纳税申报：纳税人在纳税申报过程中制造虚假情况，不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料等，如虚报生产状况、生产规模、应税项目、真实收入、职工人数等。

公司是如何偷税的？

1. 隐匿收入
   • 现金交易不入账：在一些零售、餐饮、服务等行业，公司可能通过收取现金的方式进行交易，且不将这些收入记录在账上。例如，小型超市对一些个人消费者销售商品时，直接收取现金，不开发票，相应的收入也不体现在财务账目中，以此逃避纳税。
   • 阴阳合同：在涉及大额交易或劳务报酬时，公司与交易对方签订两份合同，一份合同显示真实的交易金额和条件，另一份合同则用于向税务机关申报，故意降低交易金额，减少应纳税额。如某些影视行业，演员与制作公司签订 “阴阳合同”，一份合同显示较低的片酬用于纳税申报，另一份合同则约定实际的高额片酬，从而达到偷税目的。
   • 私设小金库：公司将部分收入通过各种方式转移到账外，形成 “小金库”。比如，将边角废料的销售收入、废旧物资的处置收入等不入账，存入特定的账户，用于公司的一些不合理支出，而不将其纳入应税收入申报。
2. 虚增成本费用
   • 虚构业务列支费用：公司虚构与供应商或服务提供商的业务往来，开具虚假的发票，从而虚增成本费用。例如，某公司虚构了一笔咨询服务业务，让关联企业开具咨询费发票，将资金支付给关联企业后再回流，以此减少公司的应纳税所得额。
   • 多计提折旧和摊销：故意高估固定资产的折旧率或无形资产的摊销年限，多计提折旧和摊销金额，降低应纳税所得额。比如，将本应按正常年限计提折旧的固定资产，缩短折旧年限，加大每期的折旧费用。
   • 虚列人工成本：通过虚报员工人数、虚增工资薪金等方式，虚列人工成本。一些公司可能会编造不存在的员工名单，或者为实际员工虚增工资数额，从而增加成本，减少利润，达到偷税的目的。
3. 利用税收优惠政策骗取减免
   • 虚假申报享受优惠：不符合税收优惠政策条件的公司，通过伪造相关证明材料、虚构业务等手段，骗取税收优惠。例如，一些企业为了享受高新技术企业的税收优惠政策，编造研发项目、伪造研发费用支出凭证等，使自己看似符合高新技术企业的认定标准，从而享受较低的企业所得税税率。
   • 滥用税收协定：一些跨国公司可能会利用不同国家或地区之间的税收协定，通过在低税负地区设立中间公司等方式，将利润转移到低税负地区，从而逃避在高税负地区的纳税义务。
4. 混淆应税项目和税率
   • 故意错误分类：将高税率应税项目申报为低税率应税项目，减少应纳税额。例如，将销售货物（适用较高税率）错误申报为提供服务（适用较低税率），或者将混合销售行为故意按照低税率项目进行申报。
   • 隐瞒兼营行为：公司存在兼营不同税率应税项目的情况，但故意不分别核算，或者将高税率项目的销售额混入低税率项目的销售额中进行申报，以适用较低的税率。