问题：我公司实行企业会计制度，企业所得税采取查账征收方式， 2019年12月将10台新开发的产品用于推广宣传，经核实此产品对 外销售市价为3万元/台，会计处理操作如下“借：销售费用18万元 贷：库存商品18万元”,请问我公司该视同销售业务在2019年度企 业所得税汇算清缴时应如何填报纳税申报表?
答复：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 (国税函[2008]828号)第二条第(二)项规定，企业将资产移送他 人用于市场推广或销售，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处 置资产，应按规定视同销售确定收入。
《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总 局公告2016年第80号)第二条规定，企业发生《国家税务总局关于 企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二 条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销 售收入。
《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税 申报表 (A 类，2017年版)>的公告》(国家税务总局公告2017年第 54号)附件《A105010 <视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调 整明细表>填报说明》对于第3行“(二)用于市场推广或销售视同销 售收入”明确，填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样品、 集资、销售等，会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收 入的金额。第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。对第13行“(二)用 于市场推广或销售视同销售成本”明确，填报发生将货物、财产用于 市场推广、广告、样品、集资、销售等，会计处理不确认销售收入， 税收规定确认为应税收入时，其对应的应予以税前扣除的视同销售成 本金额。第1列“税收金额”填报予以扣除的视同销售成本金额；将 第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”。
《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题 的公告》(国家税务总局公告2019年第41号)第 一 条第( 一 )项规 定，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A 类，2017年 版)》中《纳税调整项目明细表》(A105000) 的表单样式及填报说明 进行修订。第三条规定，本公告适用于2019年度及以后年度企业所 得税汇算清缴申报。附件《A105000 <纳税调整项目明细表>填报说明》 对于第30行“(十七)其他”明确，填报其他因会计处理与税收规定 有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于 捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处 理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。若第1列≥第2 列，第3列“调增金额”填报第1 - 2列金额。若第1列<第2列，第 4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。
根据上述规定，你公司2019年汇算清缴时视同销售涉及的申报 表填列如下：
A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
| 行次 | 项 目 | 税收金额 | 纳税调整金额 |
| 1 | 2 | ||
| 3 | (二)用于市场推广或销售视同销售收入 | 30 | 30 |
| 13 | (二)用于市场推广或销售视同销售成本 | 18 | -18 |
A105000 纳税调整项目明细表
| 行次 | 项 目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 2 | (一)视同销售收入(填写A105010) | * | 30 | 30 | * |
| 13 | (一)视同销售成本(填写A105010) | * | 18 | * | 18 |
| 30 | (十七)其他 | 0 | 12 | 0 | 12 |
