问题：我公司是新疆一家生产企业，2019年10月份报废一批固定 资产，这批资产经企业技术部门鉴定为已无使用价值，管理层批准报 废处理，会计上已做损失处理，并计入“营业外支出”科目， 2019 年未进行实际处置，请问我公司上述损失能否在2019年度企业所得 税前申报扣除?
答复：《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管 理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号第四条规定，
企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度 申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料 证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理 的年度申报扣除。第三十条规定，固定资产报废、毁损损失，为其账 面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额。
《新疆维吾尔自治区国家税务局关于简化资产损失企业所得税 申报程序的通知》(新国税函[2013]338号)第二条规定，因报废、 毁损等原因发生的资产损失，对已处置的，应按其计税成本(账面净 值扣除变价收入和相关赔偿后的余额计算资产损失金额；对尚未处 置的，应按其计税成本(账面净值扣除预计残值和相关赔偿后的余额 计算资产损失金额，残值部分由企业在残值处置年度进行纳税调整。
你公司该批固定资产2019年虽未实际处置，但根据新国税函[2013]338号规定，可以在2019年度申报资产损失税前扣除。
